秸稈綜合合作社的所得稅是否減免

　　在增值稅方面，《財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知》(財稅[2011]115號)規(guī)定，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策：以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒;以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。該公司生產(chǎn)的“秸稈煤”，屬于炭棒，可以享受增值稅即征即退80%的稅收優(yōu)惠。

　　國稅人員解讀

　　國稅人員進一步提醒，該公司申請享受上述《通知》規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅優(yōu)惠政策，還應符合下列條件：

　　(一)納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》編制環(huán)境影響評價文件，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準同意。

　　(二)自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護法》等環(huán)境保護法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應的行政處罰。

　　(三)生產(chǎn)過程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設施，且生產(chǎn)排放達到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》(GB18918-2002)。

　　(四)申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，已送交由省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)進行質(zhì)量檢驗，并已取得該機構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標準要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測報告。

　　(五)申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅優(yōu)惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務有關(guān)數(shù)據(jù)，報主管稅務機關(guān)審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一年度資源綜合利用產(chǎn)品及勞務有關(guān)數(shù)據(jù)，報主管稅務機關(guān)審核備案。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財政部和國家稅務總局另行通知。

　　企業(yè)所得稅方面

　　在企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條對此作出進一步解釋，企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

　　在《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》“農(nóng)作物秸稈生產(chǎn)的熱力”項規(guī)定的標準是“產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源”。

　　由于該公司生產(chǎn)的“秸稈煤”所用原料全部是棉花秸稈，符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求的標準，因此其取得的收入可減按90%計入收入總額，計繳企業(yè)所得稅。